姚东旻等三位作者在《税务研究》今年第10期发文，讨论「人工智能+」推开之后现行税制哪里跟不上。文章把人工智能的经济特征归成五条：依赖数据、替代劳动、产出无形、价值归因说不清、收益高度集中。往下推，问题就出来了，税基铺不到数据这类新要素，劳动被替代后所得税压力变大，无形化让税收管辖权不好划，谁算纳税主体也模糊，收益集中又削弱了再分配。他们给的思路分三块：把税基覆盖范围拓宽，重新安排税负分配，再把征管适配度提上来。说到底，是想在鼓励技术创新、保住税收公平和财政可持续之间找个平衡点。
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「人工智能+」行动下税收制度的适应性改革
《税务研究》2026年第10期刊发姚东旻、褚昱辰、王子豪的文章，认为「人工智能+」行动持续推进已深刻改变价值创造逻辑，现行税制的不适配性日益凸显。文章归纳出人工智能具有数据依赖性、劳动替代性、无形性、价值归因模糊性和收益集中性五大经济特征，并逐一分析其对课税对象、纳税主体等税制要素的冲击：数据依赖导致税基覆盖不足，劳动替代使所得税制度承压，无形性引发税收管辖权争议，价值归因模糊造成纳税主体界定困难，收益集中弱化税收再分配职能。文章据此从拓展税基覆盖范围、重构税负分配格局、提升征管适配程度三方面提出优化路径，目标是在激励技术创新、维护税收公平与保障财政可持续之间取得平衡。
2026-11-05