人工智能时代税制变革的前沿探索与制度思考

《国际税收》2026年第9期刊出刘奇超、沈涛的文章，把国际上针对人工智能的税制方案系统地梳理了一遍。作者认为，人工智能通过替代劳动、集中资本收益、抬高数据和算法的价值、加大能源消耗，正在改变税基结构、财政收入怎么筹以及再分配功能怎么发挥。各国提出的办法大致分几类：针对使用行为的机器人税、自动化税和算力税；针对服务消费的数字服务税、词元税和浮点运算税；针对资本收益和财富增值的资本所得税、特别人工智能利得税和净财富税；针对超额收益的超额利润税、超额收益条款和股权共享税；针对负外部性的能源消费税、专项教育税和数据税；还有把人工智能拟制成纳税主体的构想。文章强调，这件事不能简化成征还是不征的二选一，也不该只从技术层面考虑，要顺着技术演进和经济社会转型的节奏，把改革方向、政策工具和实施次序排清楚。